是以原币直接记账，即发生外币业务时，只用原币记账，不进行折算;当涉及到两种货币的交易业务时，则用“外币兑换”帐户进行核，分别与原币有关帐户对转，各种外币资产、负债及兑换，均按各种币别分别设置帐簿进行记录反映。
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